Что важно учесть при составлении отчетности в ходе реорганизации во избежание ошибок и, как следствие, претензий со стороны налоговой службы?
Отчетность, которую необходимо составить и отправить в ИФНС при структурных изменениях в компании, зависит не только от применяемой системы налогообложения, но и от формата реорганизации.
Напомним, что Гражданский кодекс предполагает всего пять форм изменения организационной структуры: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование.
Выделим ключевые аспекты формирования отчетности, которые следует учесть при различных видах реструктуризации.
Передаточный акт и разделительный баланс
Это основные документы, определяющие правопреемство по всем правам и обязанностям реорганизуемой компании либо ее части в случае разделения или выделения.
И передаточный акт, и разделительный баланс утверждаются учредителями реорганизуемой фирмы или органом, принявшим решение о реорганизации, если последняя является принудительной.
В каких случаях составляется передаточный акт, а в каких разделительный баланс — зависит от формата реорганизации.
Передаточный акт необходимо составить при слиянии, присоединении и преобразовании юридических лиц. При этих видах реструктуризации деятельность компании прекращается, так как она входит в состав другой организации, а отчетность составляется на дату прекращения деятельности присоединяемого юридического лица.
Отметим также, что преобразование изменяет организационно-правовую форму компании — к примеру, общество с ограниченной ответственностью превращается в акционерное общество. Эти виды структурных изменений требуют составления последней отчетности в старой организационной форме и входящей отчетности — в новой.
При разделении и выделении фирма расформировывается на несколько новых, либо же из нее выделяется совершенно новая компания. И тут уже следует составлять разделительный баланс. В документе важно указать все передаваемые активы, обязательства и имущественные права.
Инвентаризация
Инвентаризация активов и обязательств реорганизуемой компании в обязательном порядке проводится при любом виде структурных преобразований. Провести ее следует перед составлением передаточного акта или разделительного баланса. Результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.
Сроки составления бухгалтерской отчетности
Отчетность должна быть представлена в налоговые органы и органы статистики в установленные законодательством сроки.
Последняя отчетность реорганизуемой компании составляется на дату, предшествующую моменту внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности (если мы говорим о таких формах реорганизации, как слияние, присоединение и преобразование), либо на дату создания нового юридического лица (если речь идет о разделении и выделении).
Входящая отчетность правопреемника
Правоприемник — то есть организация, к которой присоединяется другая компания, либо новая фирма, созданная в результате реорганизации, — должен сформировать входящий бухгалтерский баланс на основе передаточного акта или разделительного баланса, так как в этом документе отражаются активы и обязательства, «наследуемые» от реорганизованной компании.
И тут сразу оговоримся, что не каждый вид реорганизации предполагает наличие правопреемника. Последний, например, отсутствует, когда происходит выделение, так как речь в этом случае идет о создании независимой организации или сразу нескольких.
Однако правопреемники присутствуют при других форматах реструктуризации.
При преобразовании стороной, «наследующей» активы и обязательства, является фирма, к которой присоединяется в ходе реорганизации другое юридическое лицо.
Формат разделения предполагает, что правопреемником становится компания, появившаяся в ходе этого разделения.
А если мы говорим о присоединении, то правопреемником будет фирма, к которой присоединилась сторонняя организация.
Промежуточная отчетность
Составлять ее необходимо лишь в некоторых случаях. Например, если процесс реорганизации занимает длительное время.
Важные моменты при формировании налоговой отчетности
Декларации реорганизуемой организации
Важно представить все налоговые декларации за период с начала года до даты прекращения деятельности реорганизуемой компании. Сроки представления деклараций и уплаты налогов могут быть перенесены в соответствии с законодательством.
Декларации правопреемника
Последний представляет налоговую отчетность с учетом активов и обязательств, полученных в результате структурных изменений. При этом необходимо учитывать особенности налогообложения при различных формах реорганизации. Например, при присоединении может быть применен механизм переноса убытков, если соблюдаются определенные условия.
Довольно частая ошибка при реорганизации связана именно со сдачей налоговых деклараций. Правопреемник объединяет данные реорганизованного лица и свои собственные и ошибочно представляет декларацию в ИФНС по месту своей собственной регистрации. Так делать не следует. За прекратившую деятельность компанию правопреемник должен сдать декларацию по месту ее постановки на учет — это правило, установленное Налоговым кодексом.
Все этапы реорганизации должны быть надлежащим образом оформлены документально — соответствующими решениями, протоколами, приказами, передаточными актами и т.д.
Не забывайте, что отчетность при реорганизации — процесс сложный и ответственный, требующий детального изучения законодательства и учета реалий конкретной ситуации. Подробно изучите все требования и нюансы формирования отчетности, если компанию ожидают структурные преобразования.
А учесть их вам помогут следующие наши материалы:
✅ Хотите еще больше интересной и важной информации? Мы создали бота, который поможет вам находить полезные материалы при подписке на наш Telegram-канал.
Перейти в Telegram-бот
Подписывайтесь на нашу полезную рассылку в Telegram! Читайте и делитесь информацией с другими!
