Данные ККТ и налоговые доначисления: что интересует ФНС в ваших чеках

Кассовый чек — это первичный документ. А это означает, что наряду с счетами-фактурами, актами и прочей «первичкой» Федеральная налоговая служба принимает чеки в качестве документов, на основании которых исчисляются налоги. Именно чеки сегодня стали той электронной отчетностью, по которой ФНС проверяет корректность расчета и налога на добавленную стоимость, и налога на прибыль.

Сравнивает сданные компаниями налоговые декларации с их кассовыми чеками за тот же отчетный период. И в случае, если находит расхождения, присылает в компанию соответсвующее требование — о необходимости сдать «уточненку» и доплатить налоги.

На практике сегодня происходит так: на основании анализа данных контрольно-кассовой техники Федеральная налоговая служба может проверить буквально все. Не только корректность налогооблагаемой базы по НДС, но и реальный объем прибыли — при любом режиме налогообложения, вне зависимости от формата расчета налога, будь это 25%, 6% при режиме «Доходы» или 15% при режиме «Доходы минус расходы». ФНС проверяет транзитные платежи, налоговые льготы и так далее, и тому подобное. Проверить по чекам налоговая может даже товарные остатки — просто отследив, сколько в реальности осталось у компании товара, если по кассовым чекам продано было его определенное количество. Не составляет никакого труда, проверив таким образом товарные остатки по чекам, сопоставить данные с информацией из других первичных документов и увидеть, все ли в финансовых результатах компании сходится.

А знаете, что самое важное во всей этой истории с проверками по ККТ? Тот факт, что в настоящее время налоговая воспринимает именно кассовые чеки как эталонный инструмент проверки. Данные онлайн-касс наиболее полно и точно описывают налоговой службе финансовую картину деятельности бизнеса. Настолько полно и точно, что вся иная «первичка», скорее, дополняет эту картину, играя чуть ли не второстепенную роль по отношению к фискальным документам.

У кассовых чеков есть все, чтобы считаться таким эталонным инструментом для проверки подлинности поданных в налоговую сведений. Чек как первичный документ проходит своего рода дополнительную независимую проверку. Какую? Очень простую — у покупателя. Если последний соглашается с информацией в чеке, значит, чек верен. Это работает так же, как кросс-проверки — когда счета-фактуры и акты компании подтверждаются первичными документами ее контрагентов, являющихся третьей независимой стороной.

Именно поэтому в последние годы налоговики большей частью опираются на сведения ККТ при камеральных проверках и если находят расхождения между декларацией и данными онлайн-кассы, то в требованиях пишут: уточните декларацию.

Мы проанализировали довольно обширный пласт требований, которые налоговая высылала компаниям в последние несколько лет. Знаете, что в них общего? Практически всегда налоговики опираются на данные контрольно-кассовой техники. Пишут в общем виде примерно следующее: «Сумма НДС с реализации по данным ККТ составляет столько-то рублей. А сумма НДС, исчисленная по данным налоговой декларации, — столько-то рублей. И эти суммы серьезно расходятся».

Далее в стандартном требовании налоговики обычно описывают, каким образом все это было посчитано, и делают вывод: «Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу по НДС». А это означает, что компанию попросят изменить декларацию и потребуют заплатить все недостающие суммы налога, а также — сверх того — еще и штрафы.

Особенно обращает на себя внимание тот факт, что налоговики в высылаемых требованиях уже не просят дать пояснение по поводу несовпадения данных декларации и ККТ, а сразу безапелляционно утверждают: установлен факт занижения налогооблагаемой базы.

Это означает, что сведения контрольно-кассовой техники являются для налоговой первым источником. Сегодня налоговая фактически говорит в каждом подобном требовании: мы знаем, что кассовые чеки у вас правильные, а значит, не верна декларация.

И в большинстве случаев куда выгоднее с этим согласиться и доплатить доначисленные суммы налогов, чем доказывать, что с декларацией все ок. Ведь если так, и с декларацией действительно все в порядке, значит, проблема в кассовых чеках? А это риск нарваться на огромные штрафы по 54 ФЗ. Некорректно выбитые чеки — крайне рискованная история. Штрафы за непробитую выручку могут достигать баснословных сумм — от 75 до 100 процентов за каждый неверный расчет.

Итак, подытожим. ФНС ищет в кассовых чеках:

✔️данные, касающиеся исчисления НДС,

✔️данные, касающиеся реальной прибыли бизнеса,

✔️сведения о транзитных платежах и налоговых льготах.

Все эти данные налоговая сравнивает с декларациями, которые компании сдают.

Читайте также о налоговых проверках: