Как проходят налоговые проверки образца 2024 года? На что ФНС обращает особо пристальное внимание? И как минимизировать риски санкций со стороны налоговой инспекции?
Несмотря на то, что в 2024 году продолжается действие моратория на плановые проверки бизнеса надзорными и контролирующими органами (в том числе и по онлайн-кассам), проверки все же проходят. Просто теперь они носят характер внеплановых.
Сегодня налоговые проверки в основном связаны с анализом данных контрольно-кассовой техники, выявлением нарушений и расхождений в цифрах, которые показывают ваша отчетность по кассе и ваша декларация.
Какие компании в зоне риска?
В зоне повышенного риска компании, кассы которых по какой-то причине в течение двух месяцев автоматически не передают данные в ФНС. Либо передают, но при этом в течение последнего месяца более 30% сформированных фискальных документов являются чеками коррекции. И еще один «звоночек» для ФНС — за текущий месяц чеков «возврата прихода» на вашей кассе было создано на 30% больше, чем чеков «прихода».
Все это так называемые индикаторы риска, подсказывающие налоговой, что владелец кассы допускает нарушения по 54 ФЗ. Но даже если по перечисленным параметрам у вас все в порядке, это не значит, что проверка обойдет вас стороной.
Есть два налога, за точностью исчисления которых ФНС особо пристально следит. Оба налога применимы к общей системе налогообложения. Первый — НДС, второй — налог на прибыль. Именно по ним в 2024 году рассылается наибольшее количество требований. И большинство нарушений выявляется путем сопоставления данных онлайн-касс со сведениями налоговых деклараций.
Как изменились требования налоговой в 2024 году?
Мы описываем картину, исходя из своего опыта и практики, основываясь на реальных кейсах клиентов, которые обращались к нам за экспертной помощью. И если проанализировать характер всех этих обращений, то можно сделать однозначный вывод: требования налоговиков действительно изменились в этом году.
Теперь в требованиях налоговой инспекции крайне редко встречается фраза «дайте пояснение» (хотя ранее это была самая распространенная формулировка). Сегодня налоговики чаще всего формулируют так: «установлен факт занижения налогооблагаемой базы».
Это автоматически ставит вас в позицию «виновного»: теперь вам необходимо собирать доказательную базу, убеждающую налогового инспектора в вашей правоте.
Доказательная база — это первичные документы, показывающие суть финансовых отношений вашей компании с поставщиками и покупателями: прежде всего универсальные передаточные документы (УПД), товарно-транспортные накладные (ТТН) и, конечно же, кассовые чеки…
И вот здесь мы остановимся и дадим некоторые пояснения по поводу того, откуда у налогового инспектора такая непоколебимая убежденность в том, что налогооблагаемая база была компанией занижена.
Все дело в чеках
Расхождения выявляются в результате анализа данных вашей контрольно-кассовой техники, при их сопоставлении с вашей декларацией.
Часто встречающаяся ситуация: реализация по кассовым чекам одна, а по декларации другая.
Почему так случается? Стандартная практика заключается в том, что компании в большинстве случаев формируют обычные полнорасчетные кассовые чеки. Такие чеки говорят налоговой о двух вещах:
1) что реализация равна оплате,
2) сам момент реализации совпадает с моментом оплаты.
Но это далеко не во всех случаях так.
Логика бухгалтера вполне понятна: бухгалтер полагает, что у него постоянно присутствует недоплата, да и вообще куча долгов, а значит, создавать чеки на реализацию по каждому случаю нет необходимости. Однако рано или поздно (ведь по долгам клиенты все-таки платят) при таком подходе количество кассовых чеков, показывающих оплаты, превысит число чеков, отражающих реализацию.
Реакция налогового инспектора на подобную ситуацию вполне предсказуема. Он видит по данным вашей онлайн-кассы, что реализация у вас выше той, что вы показали в декларации. Нетрудно догадаться, что происходит далее. Ранее в таких случаях компания получала стандартное требование, в котором указывалась сумма расхождения и вежливое указание изменить декларацию и доплатить налог.
Теперь же, как мы уже отметили выше, в требованиях очень часто стала встречаться формулировка об установлении факта занижения налогооблогаемой базы.
И вот вы получаете подобное требование и понимаете: нужно оправдываться и доказывать, что намеренно вы не планировали ничего занижать, что налоговая все не так поняла. Просто касса «набила» кучу неправильных чеков, но это не по злому умыслу, а по незнанию: вашей бухгалтерии не хватает понимания, как правильно работать с онлайн-кассой.
Так себе ситуация, согласитесь… Не очень приятная.
Какие компании чаще всего попадают в поле зрения ФНС, когда речь идет об НДС?
ФНС ежегодно выпускает данные о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, где отражаются средние по рынку нормы уплачиваемых налогов компаниями из различных индустрий. Из этих таблиц ясно, сколько в среднем платят налогов металлурги, застройщики, продуктовые сети и так далее.
Один из критериев риска — отклонение от уровня средней по вашей отрасли налоговой нагрузки. Если компания «выпадает» из среднеотраслевого диапазона, ФНС ею наверняка заинтересуется.
Итак, в зону риска попадают компании, у которых налоговая нагрузка ниже, чем в среднем по индустрии, по мнению ФНС. Это во-первых.
А во-вторых, риск проверки высок для компаний, у которых клиентский пул состоит в основном из физлиц. Почему? Потому что налоговой в этом случае сложно проверить верность исчисления исходящего НДС.
Ведь как считается НДС к уплате? Из суммы исходящего НДС (который формируется на основе всего массива исходящих первичных документов — как по юрлицам, так и по физлицам) вычитается НДС входящий (то есть сумма, которую по итогу вы заплатили вашим поставщикам), и с этой разницы уплачивается налог. Такова общая схема.
При финансовых операциях с физическим лицами НДС считается не по каждой сделке, а по всему массиву этих сделок. То есть берется весь НДС по продажам и весь НДС по покупкам и высчитывается разница. И если вдруг компания, у которой большое количество операций с физлицами, решит уменьшить в налоговой отчетности свой исходящий НДС, то налоговикам трудно будет проверить и доказать факт подобного занижения. Потому что при работе с физлицами нет счетов-фактур, по которым сразу все очевидно.
Отсюда — пристальное внимание к компаниям, у которых много операций с физическими лицами. Налоговой важно проверить корректность исчисления НДС. И рабочий механизм для этого есть — те же самые кассовые чеки.
Как ФНС устанавливает нарушения по налогу на прибыль?
Второй налог, на котором сосредоточено особенное внимание ФНС, — это налог на прибыль. Да, в связи с ним тоже приходят требования, в которых черным по белому пишется: «установлен факт занижения налогооблагаемой базы».
И опят-таки, этот факт налоговый инспектор устанавливает, сравнивая сведения вашей декларации и вашей отчетности по онлайн-кассе.
Многих бухгалтеров это шокирует — как вообще можно установить размер прибыли исключительно по данным контрольно-кассовой техники, где отражаются лишь операции по оплатам и реализации? А как же расходная часть? Ее-то касса не показывает.
И тем не менее ФНС считает прибыль компаний, и делает это сегодня довольно точно — за счет огромного массива прямых и косвенных сведений, которые собираются в автоматическом режиме по всем вашим документам и документам ваших контрагентов. Выстраиваются цепочки связей, выявляется полная картина финансовой деятельности компании.
С прямыми расходами компании все довольно просто, особенно если речь идет о торговой организации. Все расходы легко проверяются по счетам-фактурам, отражающим закупки у поставщиков. Налоговая считает расходы компании, имею вся необходимую информацию в электронном виде, так как организации обязаны эту информацию предоставлять контролирующему органу. Информация полная, включая расходную часть на зарплаты сотрудников, ведь и эти сведения, как и многие другие, мы все обязаны предоставлять.
То есть по сути, данные обо всех расходах компании, собранные напрямую или косвенно, у ФНС есть. Эта информация анализируется, и на ее основе довольно точно исчисляется размер вашей налогооблагаемой базы.
Ну а по кассовым чекам все проверить еще проще. Ваши чеки описывают в том числе и транзитные операции, отражая реальность: кто был поставщиком товаров, услуг или работ, которые вы перепродаете.
Фактически компания сама в фискальных документам показывает всю информацию о своей финансовой деятельности — об оплатах и реализации. Имея данные счетов-фактур и массив ваших электронных чеков, налоговая легко считает вашу прибыль.
Если ваша бухгалтерия не придает должного значения корректности расчета по чекам, то велик риск расхождений: ваша отчетность по кассе покажет одну цифру, а декларация — другую.
Какие объемы расхождений заинтересуют налоговую инспекцию?
Поделимся опытом (мы вынесли его из кулуарного общения с представителями ФНС на одном из мероприятий). Налоговики признаются, что у них есть ценное указание руководства — высылать связанные с кассами требования и устанавливать штрафы только в тех случаях, когда суммы расхождений по декларациям и по данным касс свыше 3%, либо если «доначисление существенное».
Трудно судить, что именно подразумевается по «существенным доначислением» — видимо, по этому вопросу существуют некие внутренние нормативы. Но мы, увы, не знаем подробностей.
Из этого можно сделать вывод, что в первую очередь налоговиков интересуют крупные компании, так как расхождение в три процента наиболее вероятно именно у «больших».
Если отчетность по вашей касса показывает, например, 30 000 000 рублей, а декларация — 30 100 000 рублей, то никто к вам с проверкой не придет.
Кто еще в зоне риска?
Теперь поговорим о компаниях, использующих льготы при исчислении налога на добавленную стоимость.
Допустим, организация реализует определенный товар или услугу без НДС. Скажем, управляющая компания закупает от лица собственников домовладений у водоканала ресурс — воду. При этом водоканал — некрупная организация, не перешагнувшая порог по доходам, за которым наступает ответственность уплаты НДС. Ну или просто водоканал имеет льготу от государства по этому налогу.
А управляющая компания — организация крупная, она должна и в счетах выставлять НДС, и оплату принимать с НДС. Таким образом, получается, что вся нагрузка по уплате этого налога ложится на УК. И по сути это уже не налог на добавленную стоимость, а дополнительная 20-процентная финансовая нагрузка. Не очень-то справедливо. Особенно если учесть, что вся эта нагрузка перекладывается на плечи собственников.
ЖКХ — это социально значимая индустрия, и государство понимает, что нагрузку на население нужно как-то снизить. Поэтому задействованным в индустрии компаниям ФНС дает возможность использовать льготы по НДС.
Как именно организации из сферы ЖКХ используют эту льготу? За счет того, что легатируется определенный объем ресурса (воды, например). Если компания на ОСН, то она показывает налоговой следующую картину: исходящего НДС меньше на определенный объем реализуемого ресурса. А так как исходящий НДС меньше, а входящий больше, то налогооблагаемая база существенно уменьшается.
Легатируемый объем — на него налоговая также обращает пристальное внимание. Налоговикам важно, чтобы налогооблагаемая база не занижалась.
И если данные по декларации расходятся с данными контрольно-кассовой техники, делается вывод: база была уменьшена, следует изменить декларацию и доплатить налог.
Как отвечать на требование налоговой?
Если бухгалтер организации признает, что данные по онлайн-кассе некорректны, компания со стопроцентной вероятностью получит штраф за нарушения по 54 ФЗ — по факту неправильного формирования чека или за его отсутствие, например.
Как же лучше построить ответ?
Правильная стратегия — вступить в диалог с налоговым инспектором, понять, к чему он клонит и чего ему не хватает для полноты картины — каких именно сведений с вашей стороны.
Прежде чем выписать штраф, сотрудник налоговой дает вам возможность предоставить пояснения или изменить декларацию. Лишь в том случае, если компания вовсе не реагирует на требование или дает невнятный ответ, инспектор составляет акт о проверке, выносит решение о привлечении к ответственности по определенной статье и выписывает штраф. Важно оттянуть этот момент. Находясь в контакте с инспектором, постепенно и порционна выдавать ему (ей) недостающую информацию, объяснять, что для предоставления такого-то документа, к примеру, вам требуется еще пару недель.
Велика вероятность, что вас попросят предоставить выгрузку всех ваших фискальных документов за определенный период. И если вы уже осознали, что ваша проблема в кассовых чеках, важно не бежать сломя голову в ОФД, не предоставлять моментально именно те документы, которые вас компрометируют. Иначе штраф неизбежен.
Важно выиграть время на поиск экспертов, которые помогут вам привести в порядок ваши кассовые чеки. А это серьезная работа — придется сторнировать все некорректно сформированные фискальные документы и создать новые, за те же даты, но уже корректные по всем параметрам.
Самое правильное и быстрое решение этой задачи — использование профессиональной онлайн-кассы, обладающей функцией специальной коррекции. Например, фискального сервера Vallab.
Помните — лучше не доводить до выпуска акта о проверке и до выписки штрафа. Все что вам останется в этом случае — это пытаться отстаивать свои права в суде. Однако судебная практика показывает, что если дело дошло до штрафа, то решение почти со стопроцентной вероятностью будет вынесено не в пользу налогоплательщика. Шанс выиграть в суде сегодня минимален.
Чтобы избежать негативных последствий, связанных с налоговыми проверками по кассе, советуем вам посмотреть наш бесплатный вебинар.
И еще одна важная рекомендация — лучше сразу используйте профессиональную онлайн-кассу. Это избавит вас от многих проблем.
Vallab – Гарантируем по-настоящему правильные чеки
+7 (495) 109-17-15
