С 2025 года вступает в силу целый ряд нововведений, связанных с налоговой реформой, и бухгалтерии придется учитывать их в своей работе. В этой статье мы расскажем о том, какие виды отчетности и когда нужно сдать по итогам прошлого года, а также о новшествах, которые ждут бухгалтеров при формировании деклараций в 2025.
Годовая бухгалтерская отчетность
С 2025 года коммерческие компании будут использовать новый стандарт по бухгалтерской отчетности — ФСБУ 4/2023. Стандарт утвержден приказом Минфина от 04.10.2023 г. № 157н.
Вводимые этим приказом изменения нельзя назвать значительными, тем не менее они есть. Главное — остается прежним состав бухгалтерской отчетности. Но формы некоторых отчетных бланков будут выглядеть иначе и называться иначе — «образцы».
Новый стандарт предполагает минимальный набор показателей для каждой формы отчетности. Дополнительные поля заполняются только в том случае, если показатель является существенным (то есть важным при принятий экономических решений) для компании. Все это позволит организации адаптировать «образцы» под специфику бизнеса.
Кроме того, в 2025 году, согласно стандарту ФСБУ 4/2023, в промежуточную отчетность придется включить не только баланс и отчет о финансовых результатах, но и отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, а также пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
Правила сдачи итоговой бухотчетности в 2025-м
К тому моменту, когда вы будете готовить и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам 2024 года, прежние формы уже «устареют». И тем не менее, согласно разъяснениям Минфина, готовая отчетность за прошедший период должна сдаваться именно по прежним формам. Новые действуют только для отчетности, касающейся 2025 года. К предыдущему периоду они не применимы.
🚩Подчеркнем важное: бухгалтерскую отчетность за 2024 год следует сдавать по старым правилам.
Состав годовой бухгалтерской отчетности и срок подачи
В состав итоговой отчетности входит обычный перечень документов: отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс с приложениями; отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств.
Упрощенную годовую отчетность, в которую включаются сокращенные формы баланса и отчета о финансовых результатах, имеют право сдавать субъекты малого предпринимательства.
Крайний срок подачи бухотчетности по итогам 2024-го — 31 марта 2025 года.
Что меняется в налоговой отчетности с нового года?
В 2025 году нас ожидает ряд изменений в исчислении налогов и ведении отчетности. Среди нововведений — изменение порядка исчисления НДФЛ и налога на прибыль, новые ставки налога на добавленную стоимость для субъектов на УСН, появление туристического налога и увеличение налоговых ставок и госпошлин.
Главное изменение 2025 года, касающееся налога на доходы физических лиц, — это введение прогрессивной школы налогообложения и новых ставок НДФЛ. Выплаты сотрудникам по трудовым договорам и ГПХ с этого года облагаются по следующим ставкам:
✔️Доходы, не превышающие 2,4 млн рублей — 13%.
✔️Доходы от 2,4 млн до 5 млн рублей — 15%.
✔️Доходы от 5 млн до 20 млн рублей — 18%.
✔️Доходы от 20 млн до 50 млн рублей — 20%.
✔️Доходы, превышающие 50 млн рублей за год — 22%.
Отчет 6-НДФЛ
Эта отчетность сдается всеми налоговыми агентами по НДФЛ — компаниями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают заплату и иные выплаты физическим лицам.
Налог на доходы физлиц исчисляется по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, а также за аренду имущества и дивиденды.
В отчете 6-НДФЛ указывается общая сумма доходов всех физических лиц и уплаченный с нее налог.
Сроки сдачи
Отчет 6-НДФЛ за 2024 год компаниям следует подготовить для налоговой до 25 февраля 2025 года.
Далее отчетность предоставляют в следующие сроки:
✔️За I квартал 2025 г. — до 25 апреля.
✔️За I полугодие — до 25 июля.
✔️За 9 месяцев 2025 г. — до 27 октября (25 октября в текущем году — выходной день)
✔️Итоговый отчет за 2025 года — до 25 февраля 2026 г.
Отчет 3-НДФЛ
Отчетность сдают ИП на общей системе налогообложения; граждане, получающие доходы от сдачи в аренду недвижимости; адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и другие занимающиеся частной практикой специалисты.
Обновленная форма декларации и сроки сдачи
Общая сумма налога этими налогоплательщиками должна быть выплачена до 15 июля 2026 года.
Сроки подачи деклараций не изменились — до 30 апреля. А вот форма отчета 3‑НДФЛ обновлена приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД‑7‑11/757@. И за 2024 год упомянутым налогоплательщикам следует отчитаться именно по введенной с 2025 года новой форме.
Отчетность по НДС
Федеральная налоговая служба утвердила новую форму декларации по НДС. Согласно приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ внесенные изменения будут актуальны с 17 февраля 2025 года. Соответсвенно, декларацию по НДС за первый квартал этого года нужно сдавать уже по новой форме.
Что изменится в декларации?
В частности, видоизменится раздел третий, в него будут включены строки по новым, появившимся с 2025 года сниженным ставкам 5% и 7%, а также расчетным ставкам 5/105 и 7/107.
Также изменения коснулись формы книги продаж.
Когда сдавать декларацию и уплачивать налог?
Отчитываться по налогу на добавленную стоимость следует ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Что касается уплаты налога, то она производится тремя равными частями за отчетный период. К примеру, за последний квартал 2024 года НДС в бюджет платится три раза:
✔️Первое отчисление (IV квартал 2024 г., треть суммы) — 28 января.
✔️Второе отчисление (IV квартал 2024 г., треть суммы) — до 28 февраля.
✔️Третье отчисление (IV квартал 2024 г., треть суммы) — до 28 марта.
Отчетность по налогу на прибыль
В рамках налоговой реформы с 2025 года повышается ставка налога на прибыль компаний. Напомним, что теперь вплоть до 2030 года схема распределения налоговых отчислений будет такой: в госбюджет уходят 8% против ранее отчисляемых трех, остальные 17% идут в региональный бюджет.
Повысится и льготная ставка налога на прибыль для аккредитованных IT-компании. Если с 2022 года для этих организаций действовала ставка 0%, то с 2025-го она увеличивается до 5%. Налог, исчисленный работающими в IT-сфере компаниями, в полном объеме будет уходить в федеральную казну.
Право применять льготную пятипроцентную ставку будет у организаций, получающих от профильной деятельности не менее 70% общего дохода. Еще одним необходимым условием является аккредитация IT-компании в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций.
Новая форма отчета
Изменились не только налоговые ставки, но и форма декларации по налогу на прибыль. Уже за первый отчетный период 2025 года (за январь или за первый квартал) организации будут сдавать декларацию в обновленной форме.
В какие сроки нужно отчитаться за предыдущий год?
Что касается сроков подачи деклараций — компании должны сдавать их до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
Итоговый отчет по налогу на прибыль за 2024 года организациям следует сдать до 25 марта 2025-го.
🚩Важно! По итогам 2024 года следует отчитаться по прежней форме.
Отчетность по налогу на имущество организаций
Согласно приказу ФНС от 24.08.2022 № ЕД‑7‑21/766@ в редакции от 27.09.2024 № БВ‑7‑21/805@ обновляется форма декларации по этому налогу. И за 2024 год компании должны подготовить и подать свои декларации по действующей обновленной форме.
Что изменится в декларации?
В первую очередь титульный лист — добавится строка, в которой указывается код ИФНС. Меняется поле для заполнения сведений об электронной доверенности. Из декларации исчезает строка, где указывалось название организации-налогоплательщика.
Сдать декларацию по налогу на имущество компании нужно до 25 февраля текущего года.
Расчет по страховым взносам
Эту отчетность сдают компании и ИП, нанимающие на работу персонал по трудовым договорам либо по договорам гражданско-правового характера.
С 1 января 2025 года повышается МРОТ, что влечет за собой и изменения в расчетах по страховым взносам. Кроме того, видоизменяется и форма отчета РСВ.
За предыдущий год отчитаться по страховым взносам организации должны по старым правилам и на том же бланке, что сдавался за девять месяцев 2024-го. Но уже за первый квартал 2025 года РСВ необходимо сдавать по новой форме.
РВС высылается в налоговую до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок сдачи расчета по страховым взносам за 2024 год — 25 января 2025 года.
Декларация по УСН
Декларацию по «упрощенке» компании и ИП сдают раз в год. По итогам 2024 года юрлицам следует сдать эту отчетность до 25 марта 2025-го, а индивидуальным предпринимателям — до 25 апреля 2025-го.
Обратите внимание, что и в форме этой отчетности появились изменения (утверждены приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).
🚩Обновленная форма декларации актуальна уже со 2 января 2025 года. Это означает, что при сдаче отчета за 2024 год следует использовать новую версию декларации по УСН.
Отчетность по туристическому налогу
Это новый налог, введенный с 2025 года. Исчислять и уплачивать его обязаны юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность в гостиничном бизнесе.
Его отличие от действовавшего ранее курортного сбора в том, что он включается в стоимость проживания гостей в отелях, апартаментах и гостиницах. Налог косвенный — то есть фактически он ложится на плечи постояльцев, но уплачивается компаниями и ИП.
Туристический налог может может быть введен в любом регионе страны — по решению властей.
В соответсвии со статьей 418.5 Налогового кодекса, максимальные ставки туристического налога устанавливаются на следующем уровне:
✔️В 2025 г. — 1% от стоимости проживания.
✔️В 2026 г. — 2% от стоимости проживания.
✔️В 2027 г. — 3% от стоимости проживания.
✔️В 2028 г. — 4% от стоимости проживания.
✔️С 2029 г. — 5% от стоимости проживания.
Какими именно будут ставки, решают муниципалитеты, учитывая категории гостиниц и сезонность.
🚩Декларация по турналогу должна сдаваться ежеквартально. Сроки подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты налога — до 28 числа того же месяца.
Сроки сдачи основной налоговой отчетности в 2025 году
