Что делать с кассой при реструктуризации

В 2025 году в связи с изменившейся налоговой средой для «упрощенцев» немало компаний начали задумываться о реструктуризации бизнеса. Провести весь комплекс необходимых структурных изменений для налоговой оптимизации на законных основаниях — задача сама по себе не из легких. И для многих самой непростой частью этой задачи является история с онлайн-кассой. Что с ней делать?

Расскажем о главных правилах, касающихся контрольно-кассовой техники при различных форматах реструктуризации бизнеса.

Вне зависимости от того, каким образом изменяется структура предприятия, важно помнить: налоговая служба всегда ожидает от налогоплательщиков одного — что они, следуя Федеральному закону № 54, фискализируют всю выручку и реализацию до формального момента реструктуризации. То есть электронная отчетность (а кассовые чеки — это в первую очередь именно про нее) должна быть сдана в полном объеме до структурных преобразований. По кассовым чекам налоговая судит о размере реализации — если компания работает с НДС, и о величине выручки — если компания использует общую систему налогообложения.

А теперь рассмотрим подробнее различные формы реструктуризации.

Предположим, что в структуре группы компаний было три юридических лица, и все три с 2025 года исчисляют НДС. Руководство решает, что с операционной точки зрения выгодней будет слить эти юрлица в одно. Таким образом, две компании ликвидируются, а их клиенты (либо их лицевые счета, если речь идет о сфере ЖКХ) переводятся на оставшееся юрлицо.

Распространенная проблема состоит в следующем: вроде бы уже решив, что с 1 января вся реализация будет проходить через одну компанию, руководство и бухгалтерия долго не могут окончательно подсчитать правильный объем реализации и понять, в каком объеме придется платить налоги при слиянии. Это объясняется рядом сложных моментов при исчислении НДС. Если налог для компании новый, то вопросов, как правило, бывает немало. Например, у организаций индустрии ЖКХ при определенных условиях могут возникать льготы по налогу на добавленную стоимость. Важно точно понимать, положена ли организации льгота, каким будет итоговый НДС к начислению и прочее. Необходимо учесть множество моменты, чтобы оценить оправданность реструктуризации.

✅Нюансов при расчете НДС очень много. Проанализировать финансовые показатели, правильно посчитать объем реализации по фискальным документам — дело не такое уж простое. Вам помогут наши онлайн-курсы, где мы просто и понятно расскажем вам все про расчет НДС.

При этом очень важно не затянуть с расчетами и успеть фискализировать реализацию в полном объеме, то есть сдать отчетность за прошлый год в срок.

Снимать ли кассы ликвидируемых компаний с учета? Да, снимать нужно. И нужно помнить основное правило — до формального момента реструктуризации у налоговой должны быть данные контрольно-кассовой техники ликвидируемых компаний. Это не значит, что закрыть кассу вы должны одновременно с ликвидацией юрлица, день в день. Вовсе нет. Главное сообщить налоговой, что с определенной даты такая-то компания перестанет существовать. Касса может «жить» дольше самой компании — до срока сдачи отчетности. ФНС дает пользователю ККТ время на то, чтобы сверить данные кассы с бухучетом, «все подбить», фискализировать объем реализации и «сдать» сведения за год — не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Ну а далее следует снять с учета контрольно-кассовую технику прекративших существование компаний.

Компанию покупает новый собственник. Формально эта компания продолжает существовать, но выручка, которую она генерирует, теперь уже является финансовым результатом другого юридического лица — нового собственника. Онлайн-кассу купленной компании новый собственник использовать не может — он должен зарегистрировать свою.

Частным случаем этой формы реструктуризации может быть продажа части компании — например, одного из направлений деятельности. В этом случае на новую, выделенную вследствие реструктуризации компанию тоже заводится и регистрируется новая онлайн-касса. Старая касса остается в пользовании прежнего собственника, за которым она закреплена в реестре ФНС.

Ну и опять-таки, не забываем основное правило: важно полностью до формального момента реструктуризации закрыть отчетность по старой кассе. Далее выделенная и проданная компания работает уже с собственной новой онлайн-кассой, с уникальным регистрационным номером.

Еще один вид реструктуризации — это образование нового обособленного подразделения либо же ликвидация существующего.

Вопросы тут возникают следующие:

Во всех случаях, когда реорганизация касается обособленных подразделений (то есть структурных образований с собственным КПП, но с тем же ИНН, что у основной компании), работа с контрольно-кассовой техникой продолжает вестись в прежнем режиме. Не важно — увеличивается или уменьшается число таких подразделений в компании, на контрольно-кассовую технику это никак не влияет.

У организации нет обязанности регистрировать новую онлайн-кассу для вновь созданного обособленного подразделения, равно как и снимать кассу с учета при его ликвидации. Налоговая рассматривает РН ККТ, фискальные накопители и фискальные документы в разрезе ИНН, а не КПП. Ну а так как собственный ИНН обособленным подразделениям не присваивается, то и новую кассу заводить (либо снимать с учета действующую при ликвидации филиала) нет обязанности.

Единственный момент, на который нужно обратить внимание, следующий: при создании нового обособленного подразделения может смениться фактический адрес, по которому работает касса. В этом случае нужно будет ее перерегистрировать с учетом нового факта — изменение адреса следует зафиксировать в карточке ККТ и создать на кассе отчет об изменении параметров регистрации.

Если речь идет о реорганизации в формате преобразования (когда компания снимается с учета в налоговой на дату преобразования, а затем вновь ставится на учет в новой организационно-правовой форме), то ИНН меняется. И тогда компания должна завести другую контрольно-кассовую технику, зарегистрированную с новым ИНН.

По старой кассе, опять-таки, нужно фискализировать выручку, реализацию, полностью закрыть отчетность по ней.

Разумеется, компания «не передает по наследству» свою систему налогообложения вновь выделяющимся из нее в процессе реструктуризации новым единицам.

Предположим, что основная компания применяет ОСНО. А вот выделившаяся фирма уже может генерировать совсем не тот объем выручки, которые позволяет использовать общую систему налогообложения. Более того, возможно, по доходам оно не дотягивает даже до 60-миллионного порога, за которым возникает обязанность уплачивать НДС для «упрощенцев».

Если режимы налогообложения у структурных элементов группы разные, то это, конечно же, отражается на контрольно-кассовой технике. В каких-то случаях (например, в вышеприведенном) нужно просто регистрировать новую кассу, с новыми параметрами. А в каких-то могут потребоваться изменения в настройках кассовой программы.

При реструктуризации может вырасти выручка, может поменяться система налогообложения, может появиться обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, или же может измениться ставка налога, могут пропасть или возникнуть те или иные льготы по НДС, могут поменяться поставщики и т.д.

Так вот, во всех случаях, когда у вас меняется что-либо из вышеперечисленного, нужно в обязательном порядке перенастраивать кассовую программу, меняя нужным образом параметры — для формирования корректных фискальных документов, с верными указанием ставки НДС, с льготой по нему (если такая есть), с указанием поставщика, его ставки НДС и т.д. Иначе касса будет создавать чеки, показывающие некорректный финансовый результат.