Те из «упрощенцев», кто подбирается к лимиту 60 млн рублей по годовому доходу, уже готовят себя к новому статусу — статусу плательщиков НДС. А при каких условиях можно не платить этот налог в 2025-м?
Вступающие в силу с января следующего года изменения в Налоговом кодексе РФ принесут много нового российским гражданам и российскому бизнесу: и прогрессивную шкалу налогообложения, и увеличение налога на прибыль для компаний на ОСНО до 25%, и повышение порогов для применения упрощенной системы налогообложения, и введение налога на добавленную стоимость на «упрощенцев».
Ожидается, что налоговая реформа пополнит бюджет в 2025 году примерно на 2,6 трлн рублей дополнительных поступлений. Впору согласиться с шуткой о том, что важнейшая для государства отрасль — налогодобывающая.
Но шутки в сторону. Давайте разберемся, какие бизнесы на УСН, начиная со следующего года, сохраняют за собой право не платить НДС?
Освобождение от уплаты налога
Освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость компания или индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения получает в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ. Из новой редакции этой статьи, появившейся в связи с налоговой реформой, следует, что налог на добавленную стоимость можно не платить лишь в двух случаях:
✔️Если доход компании или ИП на упрощенном налоговом режиме за календарный год не превышает лимит 60 млн рублей.
✔️Если компания или ИП — вновь созданный бизнес, применяющий УСН. Налог на добавленную стоимость такие бизнесы могут не платить, начиная с даты постановки на учет в налоговой и до момента достижения все того же лимита по годовому доходу. Относится этот пункт к тем ИП и организациям, которые начнут деятельность с января 2025 года.
Нужно заметить, что освобождение от уплаты НДС актуально ровно до тех пор, пока ваш доход не превысит установленный порог 60 млн рублей. Если в течение календарного года этот «Рубикон» будет перейден, вы утрачиваете право не платить налог — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором случилось превышение.
Начиная с периода превышения, вы должны платить НДС по ставке 5 или 7 процентов. При этом налоговой сообщать об этом отдельным уведомлением не надо. Она сама увидит (благодаря специализированной программе АСК НДС), по какой именно ставке вы передаете счета-фактуры своим контрагентам.
Освобождены, но с исключениями
Формулировка «освобождение от уплаты НДС» не означает, что организация не является плательщиком НДС. Она означает лишь освобождение от обязанности уплаты этого налога. Важно понимать, что с 2025 года все упрощенцы — это потенциальные «НДС-ники». Один рубль, заработанный сверх 60 миллионов, — и вы уже платите налог на добавленную стоимость.
Таким образом, само по себе использование упрощенной системы налогообложения уже не является поводом для освобождения от уплаты НДС. Первую скрипку тут играет величина дохода.
И в связи с этим следует обратить внимание на следующий момент: несмотря на то, что «упрощенцы» с годовым доходом менее 60 млн рублей считаются освобожденным от обязанности уплачивать НДС, налог им все же придется заплатить, если речь идет о следующих ситуациях:
✔️Случай 1. Компания или ИП на «упрощенке» выставляет счет-фактуру, отдельно выделяя сумму налога. Никакого смысла делать это нет, однако порой так делается — в основном под давлением покупателя. При этом нужно учесть, что если вы вдруг выставили счета-фактуры с НДС от своего имени, то вам придется подать и декларацию по НДС.
✔️Случай 2. Упрощенец занимается ввозом импортных товаров в РФ. Освобождение от НДС теряет силу, если компания занимается ввозом в РФ зарубежных товаров. В этом случае на таможне уплачивается импортный НДС без права на вычет, он входит в стоимость ввозимых товаров.
✔️Случай 3. Организация выступает налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Налоговыми агентом по НДС являются компании, совершающие сделки с поставщиками, которые в силу определенных причин не могут сами уплачивать НДС в российский бюджет. Агенты удерживает налог из суммы к оплате за поставку, а после перечисляют в госказну за своих поставщиков. Например, организация выполняет функцию налогового агента, когда приобретает продукцию у не представленной в России иностранной компании и продает эту продукцию как посредник на территории РФ.
Есть целый ряд ситуаций, в которых организация может выступать налоговым агентом по НДС. Подробно о них рассказывает 161 статья Налогового кодекса РФ.
✅Во избежание проблем с контролирующими органами посмотрите наш бесплатный онлайн-вебинар, посвященный налоговых проверкам вообще и проверкам по контрольно-кассовой технике в частности. Будет много полезной информации, обещаем!
Если один из ваших бизнесов на «Патенте»
Для работающих на «Патенте» индивидуальных предпринимателей сохраняется право не уплачивать налог на добавленную стоимость. Однако смысла переходить с УСН на ПСН ради того, чтобы избежать сложностей, связанных учетом и уплатой НДС, нет вообще — по патентной системе налогообложения действует тот же порог по доходам, что и на «упрощенке»: 60 млн рублей.
И кстати, не стоит забывать, что если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и «Патент», то при подсчете годового дохода исходить нужно из того, что считаются поступления от всех видов деятельности на обоих режимах. Таким образом, если, просуммировав все заработанное за год, вы выясняете, что итог превышает то самое пороговое значение 60 миллионов, — это означает только одно: ваше ИП становится плательщиком налога на добавленную стоимость.
Однако ПСН может сочетаться и с общей системой налогообложения. И вот тут открываются возможности, так как доход от ОСН не идет в зачет деятельности по «Патенту», а доходы, приносимые Патентной системой налогообложения, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Главное соблюдать условие раздельного ведения учета НДС по общей системе и по «Патенту», ну и учитывать следующие моменты: если деятельность, которую вы ведете на общей системе налогообложения, предполагает покупку товаров или услуг с НДС, то налог по стандартному правилу принимают к вычету; а если ИП приобретает товары либо услуги с НДС, то налог следует включать в цену этих товаров или услуг.
Освобождение по принуждению
Да, при вступлении в силу изменений в Налоговом кодекс может случиться и такая ситуация.
Предположим, ваша компания в текущем году использует общую систему налогообложения. Но прибыль у вас невысока, и сотрудников немного. Вы, проанализировали вашу хозяйственную деятельность, решили, что с будущего года вам лучше перейти на упрощенную систему налогообложения. Но если ваша компания заработала до 60 млн рублей в 2024-м, при переходе на «упрощенку» она освобождается по 145 статье НК РФ от обязанности уплачивать НДС. Другой вопрос — устраивает ли вас эта ситуация?
Остаться плательщиком НДС и быть на упрощенной системе налогообложения может только организация, чьи доходы не вышли на пределы установленного законом годового лимита.
Таким образом, вам придется ждать, наблюдая за доходами компании: если и в 2025 году они не превысят лимит в 60 млн рублей, то вам и в 2026-м придется остаться в том же статусе «освобожденного от уплаты НДС».
И только с того момента, когда ваш доход превысит лимит, у вас возникает право выбора, связанного с уплатой НДС: платить его по сниженной ставке 5 процентов либо сразу же перейти на ставку 20% и на общих основаниях предъявлять налог к вычету.
Чеки и НДС
Будет много и таких случаев…
Представьте: вы ведете бизнес в полной уверенности, что обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость вас не коснется. Но подкрадывается новый квартал, вы считаете доходы и неожиданно обнаруживаете, что «безэндээсная» жизнь оканчивается — вы точно перескакиваете за лимит 60 миллионов. Ну, кто же знал, что квартал будет таким прибыльным?
В этой ситуации особенно внимательно отнеситесь к фискальным документам. Финансовый результат по кассе должен сходиться с результатом вашей декларации. Придется сделать сверку и убедиться, что все кассовые чеки по каждому событию реализации у вас есть, и сформированы корректно.
Очень вероятно, что перед вами встанет немаленькая проблема — необходимость сторнировать довольно большое количество некорректных фискальных документов за предыдущий период и создать взамен корректные — за те же даты, но, как говорят бухгалтеры, «задним числом», с включенным НДС.
А значит, вам понадобиться профессиональная онлайн-касса, способная справиться с этой задачей, и команда экспертов, которые подскажут, какие именно чеки и каким образом следует изменить в сжатые сроки.
Оптимальное решение в данном случае — это процедура специальной коррекции, Фискальный сервер Vallab обладает этой функцией. А команда профессионалов Vallab помогла не одной компании избежать штрафов. Обращайтесь, мы проконсультируем и поможем с выработкой правильного решения.
Vallab – Гарантируем по-настоящему правильные чеки
+7 (495) 109-17-15
